税务服务

 

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个人所得税专项附加扣除解读

2019年新设了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项专项附加扣除。

(一)子女教育:每个子女扣除1000元/月。多个符合条件的子女,均可享受扣除 ;

(二)继续教育:学历(学位)继续教育400元/月;职业资格继续教育3600元/年;

(三)住房贷款利息:1000元/月,扣除期限最长不超过240个月;

(四)住房租金:直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市1500元/月。除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市1100元/月。除上述城市以外,市辖区户籍人口不超过100万人(含)的城市800元/月。

(五)赡养老人:纳税人为独生子女:2000元/月。纳税人为非独生子女,可以兄弟姐妹分摊到2000元/月的扣除额度,但每人分摊的额度不能超过1000元/月。

(六)大病医疗:每年1月1日至12月31日,与基本医保相关的医药费用,扣除医保报销后个人负担(是指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元且不超过80000元的部分。

 

 

 

 

 

 

什么是税务筹划

 

税务筹划就是通过预先的设计和安排,在税法允许的范围内,合理降低企业税负。对于并购交易,通过税务筹划可以合理降低并购成本,实现交易效益最大化。并购交易的税务筹划与目标公司的税务情况相关,与交易的结构设计有关,因此企业在找到合适的潜在目标公司时便可以考虑税务筹划。 

 

 

企业根据并购目标的情况,识别潜在的税务关注点,如目标公司税务架构的基本情况以及投资退出战略的税务分析。企业通过税务尽职调查了解被购买企业的重大税务风险及影响,评估目标公司是否存在节税并购规划的可能。在考虑合理、有效的商业安排的前提下,通过一定的税务筹划,合理规划交易架构,寻找提高交易效益的可行方案。

 

 

 

企业税务筹划现状

- 对企业税收筹划的认识不准确

我国经济快速发展以来,因为我国对建立税收制度相关概念的认识较为迟缓,而且对企业税收的相关管理体系并不齐全,执行税收的相关部门在执行政策时较为随便,让许多纳税人觉得税收筹划并不重要,只要他们与相关的执法部门有较好的沟通就可以实现减税的目的。

大部分人对税收的观念,即为税收筹划,偷税漏税的实质意义是一样的,但事实上这样的观念是错误的。税收筹划、偷税漏税虽然最后都是削减要缴纳的税费,可是税收筹划是有相关的法律作支撑的,而偷税漏税则是犯法的。

税务筹划就是通过预先的设计和安排,在税法允许的范围内,合理降低企业税负。对于并购交易,通过税务筹划可以合理降低并购成本,实现交易效益最大化。并购交易的税务筹划与目标公司的税务情况相关,与交易的结构设计有关,因此企业在找到合适的潜在目标公司时便可以考虑税务筹划。 

 

 

 

 

 

 

没有正确对待存在于企业税务筹划中的风险

所谓税收筹划中的风险,即为企业对经济收益做税收筹划之际,没有考虑到各方面所存在的不可预测性,从而让企业实际效益不符合计划中收益范围的可能性。若该类企业内部的相关人员没有对税收筹划、偷漏税等有较好的理解与区分,进而让该流程遇到阻碍,甚至被迫走向失败。

 

- 企业没有较高的税务筹划水平

近几年,我国不断加强对税收的监管力度,纳税人对合法缴税的观念逐渐形成进而使目前国内的税收情况良好,大部分的企业已经纳入相关的专业精英着手研究企业税收筹划项目。可从国内税收的实际情况来看,尽管在税收方面所进行的筹划工作做了许多,但在企业实施的成效则不尽人意。

 

 

 

企业税务筹划的运用

 

- 未分配利润、盈余公积的处理

根据国家税务总局《关于落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)第三条“关于股权转让所得确认和计算问题”规定,转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中,按该项股权所可能分配的金额。

 

同时根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第五条规定,投资企业从被投资企业撤回或减少投资,其取得的资产中,相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,应确认为股息所得;股息所得为“免税收入”,因此,在股权转让前,可以先分配股东留存收益。

- “过桥资金”的引入

诸如房地产等近年来快速发展的行业在股权转让过程中,面临的一个突出问题就是企业的资产增值过大,相比较而言,账面的“原值”过小,从而带来高昂的税负成本,甚至迫使并购重组交易的终止。

实践中,为了提高被转让股权的“原值”,可以通过引入“过桥资金”,变债权为股权,从而实现转让收益的的降低,减少税负成本。

 

 

- 成本“核定”的使用

根据最新实施的《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第67号)第十七条规定:“个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证,不能正确计算股权原值的,由主管税务机关核定其股权原值。”

从之前部分地区实践来看,比如,海南省按申报的股权转让收入的一定比例(15%)核定计税成本。因此,对于部分近年来迅猛发展的行业而言(如房地产等),如果按照上述方式进行核定的成本大于实际成本,可以适用这一方法进行税务筹划,以降低应纳税所得额。

 

- 分期缴纳税款的争取

根据《关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》(财税[2014]116号)的规定,“居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得,可在不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税。”

对于个人股东在并购重组过程中存在的纳税金额过大,缺少必要资金的现实问题,实践中,部分地区税务机关采取了与个人签署协议,分期缴纳税款的做法,并购企业及个人也可以善加利用。

 

 

 

 

 

 

 

我们提供的税务服务

 

- 个人所得税咨询、筹划及税务申报

 

- 增值税及营业税咨询
 

- 企业税务筹划和税务申报

 

- 转让定价审阅及基准分析

 

- 拓展市场咨询及协助成立公司

 

- 企业并购所涉及的税务尽职调查及架构重组

 

- 对于投资方式、架构重组、融资、利润回收、股权变更等问题提供专业意见

 

 

 

  内控与风险管理

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  提供精准独到的专业意见, 解开复杂金融财务难题。

 

BDO立信臻昌调查和法务会计精英团队经验扎实,可协助客户解决困难问题。BDO立信臻昌的专业咨询服务团队拥有深厚的专业经验,为客户提供及开展监管调查、欺诈调查、违约责任和争议和解、数据/知识产权外泄调查、告密者指控调查、诚信及背景尽职调查、反贿赂和反贪污合规检查、不恰当折扣和回佣调查、挪用资产调查、篡改财务报表调查、员工/管理层利益冲突检查、法证风险评估或尽职调查,以及审阅反洗黑钱措施。我们的专业人员将运用专业的技术知识和务实的商业头脑,协助客户处理重要而棘手的问题。

BDO立信臻昌曾为不同行业的国际企业服务,包括地产、科技、电讯、电子、广告、塑料原料、医疗保健、汽车、化工、资源、零售、银行、制造、质量认证、餐饮、纺织、物流及博彩行业。服务地区覆盖亚洲,其中尤以我国大陆地区为重。

企业税务筹划的好处

 

- 有利于减少企业自身的“偷、欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生:

纳税人都希望减轻税负。如果有不违法的方法可以选择,自然就不会做违法之事。税收筹划的存在和发展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道,有利于增加企业可支配收入,这在客观上减少了企业税收违法的可能性。

 

- 有助于提高企业自身的经营管理水平,增强企业竞争力:

资金、成本和利润是企业经营管理和会计管理的三要素。税收筹划作为企业理财的一个重要领域,是围绕资金运动展开的,目的是为使企业整体利益最大化。企业要达到合法“节税”的目的,必须依靠加强自身的经营管理、财务核算和财务管理,只有如此,才能使筹划的方案得到最好实现。因此,开展税务筹划也有利于规范企业会计核算行为,加强财务核算尤其是成本核算和财务管理,促进企业加强经营管理。

 

 

 

有助于优化企业产业结构和投资方向:

企业根据税收的各项优惠政策进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等,尽管在主观上是为了减轻税收负担,但在客观上却是在国家税收经济拉杆的作用下,逐步走上优化产业结构和生产力合理布局的道路。

 

- 有利于完善税制,增加国家税收:

税收筹划有利于企业降低税务成本,也有利于贯彻国家的宏观经济政策,使经济效益和社会效益达到有机结合,从而增加国家税收。如税收筹划中的节税筹划,就是对现有税法缺陷作出的昭示,暴露了现有税收法规的不足,国家则可根据税法缺陷情况采取相应措施,对现有税法进行修正,以完善国家的税收法规。

 

 

 

 

 

BDO立信臻昌提供的专业服务范围非常广泛,其中包括但不限于:

利润损失的评估和量化审阅

电脑法证、电子数据搜索及电子数据分析

4

1

告密者指控调查、伪造财务报表调查、利益冲突检查、挪用资产调查,以及各种贪污和违法行为调查。

内部及监管调查

企业资金及资产追查

欺诈与财务调查

2

5

法律合规性评估、培训和台规状况检查

上市前的法证尽职审查、收购合并或
真他交易事直
-合资伙伴、第三万、供应商、雇员及调查对象的背景审查

 

3

6

高净值人士需要关注的个税新政

 

- 对居民纳税人的时间判定标准缩短至183天:

居民纳税人是指在中国境内有住所或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人”。为吸引境外人才,现行实施条例规定,对构成居民纳税人身份不满五年的无住所个人,其取得来源于境外且不是由中国境内企业和个人支付的所得不需要缴纳个人所得税,从构成居民纳税人的第六年起,就其全部境外所得缴纳个人所得税。

在中国境内无住所个人,构成居民纳税人连续不满五年或满五年但其间有单次离境超过30天情形的,其来源于中国境外的所得,经向主管税务机关备案,可以只就由中国境内企业和个人支付的部分缴纳个人所得税;构成居民纳税人满五年,且在五年内未发生单次离境超过30天情形的,从第六年起,中国境内居住累计满183天的,应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。

 

- 完善来源于中国境内的所得范围:

明确在中国境内开展经营活动而取得与经营活动相关的所得、转让对中国境内企事业单位和其他经济组织投资形成的权益性资产取得的所得,以及由中国境内单位和个人支付或负担的稿酬所得和偶然所得等所得,为来源于中国境内的所得。

 

- 增加反避税条款:

一是明确了关联方、关联关系、独立交易原则、受控外国企业、实际税负明显偏低、合理商业目的等概念的含义和标准;二是明确了纳税调整利息的计算方法;三是明确纳税调整具体方法由国务院财政、税务主管部门规定。

 

 

- 完善经营所得范围:

此次修订实施条例明确个人通过个人独资企业、合伙企业取得的所得纳入经营所得,同时,按照新税法的规定,将个人承包、承租、转包、转租取得的所得纳入经营所得。此外,考虑到现行政策对生产经营所得规定了每年减除4.2万元费用,新税法将个人综合所得基本减除费用标准提高到每年6万元后,为保持政策衔接,规定个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人以及其他从事生产、经营活动的个人的经营所得,减除费用6万元、专项扣除以及依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。

 

- 增加视同转让财产的规定:

与现行政策相衔接,明确个人非货币性资产交换以及将财产用于捐赠、偿债、赞助、投资等用途的,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,应当视同转让财产,对转让方按“财产转让所得”征税。

 

明确依法确定的其他扣除范围:

新税法规定,居民个人的综合所得的应纳税所得额,可以减除依法确定的其他扣除。条例规定依法确定的其他扣除,包括个人缴付符合规定的企业年金、职业年金,个人购买符合规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出,以及国务院规定可以扣除的其他项目。