企业税务筹划与风险管理

什么是税务筹划

 

税务筹划就是通过预先的设计和安排,在税法允许的范围内,合理降低企业税负。对于并购交易,通过税务筹划可以合理降低并购成本,实现交易效益最大化。并购交易的税务筹划与目标公司的税务情况相关,与交易的结构设计有关,因此企业在找到合适的潜在目标公司时便可以考虑税务筹划。 

 

 

企业根据并购目标的情况,识别潜在的税务关注点,如目标公司税务架构的基本情况以及投资退出战略的税务分析。企业通过税务尽职调查了解被购买企业的重大税务风险及影响,评估目标公司是否存在节税并购规划的可能。在考虑合理、有效的商业安排的前提下,通过一定的税务筹划,合理规划交易架构,寻找提高交易效益的可行方案。

 

 

 

企业税务筹划现状

- 对企业税收筹划的认识不准确

我国经济快速发展以来,因为我国对建立税收制度相关概念的认识较为迟缓,而且对企业税收的相关管理体系并不齐全,执行税收的相关部门在执行政策时较为随便,让许多纳税人觉得税收筹划并不重要,只要他们与相关的执法部门有较好的沟通就可以实现减税的目的。

大部分人对税收的观念,即为税收筹划,偷税漏税的实质意义是一样的,但事实上这样的观念是错误的。税收筹划、偷税漏税虽然最后都是削减要缴纳的税费,可是税收筹划是有相关的法律作支撑的,而偷税漏税则是犯法的。

 

 

 

 

 

 

没有正确对待存在于企业税务筹划中的风险

所谓税收筹划中的风险,即为企业对经济收益做税收筹划之际,没有考虑到各方面所存在的不可预测性,从而让企业实际效益不符合计划中收益范围的可能性。若该类企业内部的相关人员没有对税收筹划、偷漏税等有较好的理解与区分,进而让该流程遇到阻碍,甚至被迫走向失败。

 

 

 

 

 

企业税务筹划的运用

 

- 未分配利润、盈余公积的处理

根据国家税务总局《关于落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)第三条“关于股权转让所得确认和计算问题”规定,转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中,按该项股权所可能分配的金额。

 

同时根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第五条规定,投资企业从被投资企业撤回或减少投资,其取得的资产中,相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,应确认为股息所得;股息所得为“免税收入”,因此,在股权转让前,可以先分配股东留存收益。

- “过桥资金”的引入

诸如房地产等近年来快速发展的行业在股权转让过程中,面临的一个突出问题就是企业的资产增值过大,相比较而言,账面的“原值”过小,从而带来高昂的税负成本,甚至迫使并购重组交易的终止。

实践中,为了提高被转让股权的“原值”,可以通过引入“过桥资金”,变债权为股权,从而实现转让收益的的降低,减少税负成本。

 

 

- 成本“核定”的使用

根据最新实施的《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第67号)第十七条规定:“个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证,不能正确计算股权原值的,由主管税务机关核定其股权原值。”

从之前部分地区实践来看,比如,海南省按申报的股权转让收入的一定比例(15%)核定计税成本。因此,对于部分近年来迅猛发展的行业而言(如房地产等),如果按照上述方式进行核定的成本大于实际成本,可以适用这一方法进行税务筹划,以降低应纳税所得额。

 

- 分期缴纳税款的争取

根据《关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》(财税[2014]116号)的规定,“居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得,可在不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税。”

对于个人股东在并购重组过程中存在的纳税金额过大,缺少必要资金的现实问题,实践中,部分地区税务机关采取了与个人签署协议,分期缴纳税款的做法,并购企业及个人也可以善加利用。

 

 

 

 

 

 

 

我们提供的税务服务

 

 

- 增值税及营业税咨询
 

- 企业税务筹划和税务申报

 

- 转让定价审阅及基准分析

 

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- 企业并购所涉及的税务尽职调查及架构重组

 

- 对于投资方式、架构重组、融资、利润回收、股权变更等问题提供专业意见

 

 

 

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企业税务筹划

 

 

 

 

 

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有助于提高企业自身的经营管理水平,增强企业竞争力

有助于优化企业产业结构和投资方向

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